2016年会计专业技术资格考试辅导教材：中级财务管理 下载 pdf 百度网盘 epub 免费 2025 电子书 mobi 在线

本书是根据 2016 年会计专业技术资格考试大纲，结合考试的命题特点编写。共分十章，每章内容包括考情分析、 重点考点精讲、 历年真题精选， 包含章节习题。 通过明确考试重点， 把握命题思路和考试模式， 帮助考生全面复习； 通过解读考点和对典型真题的讲解， 在疏密有致的基础上能够使考生掌握考试技巧，把握重要知识点，同时使考试富有前瞻性，避免盲从性。本书适合于 2016 年参加会计专业技术资格考试的考生作为辅导教材，也可以作为会计专业人员日常考试的参考用书。

第1章 总论考情分析··············· 1

重点考点精讲··········11.

1 企业与企业财务管理···········11.

2 财务管理目标··················21.

3 财务管理环节············61.

4 财务管理体制·············71.

5 财务管理环境············10

历年真题精选·············· 14

第2章 财务管理基础考情分析············· 24

重点考点精讲···········242.

1 货币时间价值·········242.

2 风险与收益·······282.

3 成本性态·········32

历年真题精选········36

第3章 预算管理考情分析··············· 43

重点考点精讲················· 433.

1 预算管理的主要内容················433.

2 预算的编制方法与程··························453.

3 预算编制················483.

4 预算的执行与考核·······················51

历年真题精选························52

第4章 筹资管理（上）考情分析················68

重点考点精讲·················694.

1 筹资管理的主要内容·············694.

2 债务筹资············76

4.3 股权筹资········81

历年真题精选··············· 88

第5章 筹资管理（下）考情分析··············· 97

重点考点精讲········· 975.

1 混合筹资···········975.

2 资金需要量预测·······1005.

3 资本成本与资本结构·················102

历年真题精选··············· 109

第6章 投资管理考情分析············· 132

重点考点精讲···················· 1336.

1 投资管理的主要内容···················1336.

2 投资项目财务评价指标········1346.

3 项目投资管理········1396.

4 证券投资管理···············142

历年真题精选············ 146

第7章 营运资金管理考情分析···················178

重点考点精讲·········· 1797.

1 营运资金管理的主要内容·············1797.

2 现金管理················1817.

3 应收账款管理·········1877.

4 存货管理·····1927.

5 流动负债管理·····196

历年真题精选········ 200

第8章 成本管理考情分析·········· 222

重点考点精讲·········· 2228.

1 成本管理的主要内容···········2228.

2 量本利分析与应用··········2248.

3 标准成本控制与分析··········233

吴琼：中央财经大学毕业，注册会计师。1993年9月——1996年7月，天津市耀华中学；1996年9月——2000年7月，中央财经大学金融学专业。曾先后在国有大中型企业和私营集团公司从事财务管理工作，从事的行业包括工业、商业、旅游、电力生产、项目建设等。现在海南华厦文化投资管理有限公司任高级财务经理。其研究方向为财务会计、财务管理和个人所得税等。实践经验非富，工作期间曾制订了《发票报销管理制度》《企业预算管理办法》等多个规章制度。目前在东审会计事务所工作。

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【例题 单选题】 某企业编制“现金预算”，预计6月初短期借款为100万元，月利率为1%，该企业不存在长期负债，预计6月现金余缺为-55万元。现金不足时，通过银行借款解决（利率不变），借款额为1万元的倍数， 6月末现金余额要求不低于20万元。假设企业每月支付一次利息，借款在期初，还款在期末，则应向银行借款的金额为（ ）万元。A. 77 B. 76 C. 55 D. 75【答案】 A【解析】 假设借入X万元，则6月份支付的利息＝（100＋X）×1%， X-55-（100＋X）×1%≥20，解得： X≥76.77（万元），根据X为1万元的倍数可得， X小值为77万元，即应向银行借款的金额为77万元。【例题 单选题】 下列各项不属于编制单位生产成本预算基础的是（ ）。A. 销售预算 B. 生产预算C. 直接材料消耗及采购预算 D. 直接人工预算【答案】 A【解析】 单位生产成本预算是反映预算期内各种产品生产成本水平的一种业务预算。这种预算是在生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算的基础上编制的，通常应反映各产品单位生产成本。此题答案是A。【例题 多选题】 在下列各项中，属于日常业务预算的有（ ）。A. 销售预算 B. 现金预算C. 生产预算 D. 销售费用预算【答案】 ACD【解析】 本题考核业务预算的内容。日常业务预算包括销售预算，生产预算，直接材料耗用量及采购预算，应交增值税、销售税金及附加预算，直接人工预算，制造费用预算，产品成本预算，期末存货预算，销售费用预算，管理费用预算。现金预算属于财务预算的内容。因此，本题答案是ACD。【例题 多选题】 下列预算是在生产预算的基础上编制的有（ ）。A. 直接材料预算 B. 销售预算C. 产品成本预算 D. 变动制造费用预算【答案】 ACD【解析】 直接材料预算、产品成本预算、变动制造费用预算的编制均需要以预计生产量为基础，而预计生产量是生产预算的结果，因此直接材料预算、产品成本预算、变动制造费用预算的编制均需要以生产预算为基础。而生产预算是以销售预算为基础编制的，因此选项B不正确，此题答案是ACD。

3.4 预算的执行与考核3.4.1 预算的调整预算的调整如表3-11所示。表3-11 预算的调整预算调整程序 预算调整决策要求（ 1）企业正式下达执行的预算，一般不予调整（ 2）预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差，可以调整预算（ 3）企业调整预算应当由预算执行单位逐级向企业预算委员会提出书面报告（ 4）企业财务管理部门应当对预算执行单位的预算调整报告进行审核分析，集中编制企业年度预算调整方案，提交预算委员会以至于企业董事会或经理办公会议批准，然后下达执行（ 1）预算调整事项不能偏离企业发展战略（ 2）预算调整方案应当在经济上能够实现化（ 3）预算调整重点应当放在预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面3.4.2 预算的分析与考核预算的分析与考核如表3-12所示。表3-12 预算的分析与考核预算的分析 预算的考核（ 1）企业应当建立预算分析制度，由预算委员会定期召开财务预算执行分析会议，全面掌握预算的执行情况，研究、解决预算执行中存在的问题，纠正预算的执行偏差（ 2）开展预算执行分析，企业管理部门及各预算执行单位应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的有关信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析、平衡分析等方法，针对预算的执行偏差，企业财务管理部门及各预算执行单位应当充分，客观地分析产生的原因，提出相应的解决措施或建议，提交董事会或经理办公会研究决定（ 3）预算审计可以采用全面审计或者抽样审计预算年度终了，预算委员会应当向董事会或者经理办公会报告预算执行情况，并依据预算完成情况和预算审计情况对预算执行单位进行考核。应当结合年度内部经济责任制进行考核，与预算执行单位负责人的奖惩挂钩，并作为企业内部人力资源管理的参考【例题 单选题】 下列关于预算执行的说法错误的是（ ）。A. 企业应当将预算作为预期内组织、协调各项经营活动的基本依据B. 企业应当严格执行销售、生产和成本费用预算，努力完成利润指标C. 企业应当建立预算报告制度，要求各预算执行单位定期报告预算的执行情况D. 企业财务管理部门不必监控预算的执行情况，一经制定即可

【答案】 D【解析】 企业财务管理部门应当利用财务报表监控预算的执行情况，及时向预算执行单位、企业预算委员会以至董事会或经理办公会提供财务预算的执行进度、执行差异及其对企业预算目标的影响等财务信息，促进企业完成预算目标。【例题 多选题】 下列关于预算的分析与考核的说法正确的有（ ）。A. 企业应当建立预算分析制度，全面掌握预算的执行情况B. 企业预算委员会应当定期组织预算审计，纠正预算执行中存在的问题C. 预算审计可以采用全面审计或者抽样审计D. 预算年度终了，预算委员会视情况向董事会或者经理办公会报告预算执行情况【答案】 ABC【解析】 预算年度终了，预算委员会应当向董事会或者经理办公会报告预算执行情况，并依据预算完成情况和预算审计情况对预算执行单位进行考核。【例题 多选题】 下列哪几项是企业进行决策时，应当遵循的要求（ ）。A. 预算调整事项不能偏离企业发展战略B. 预算调整方案应当在经济上能够实现化C. 预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的非重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面D. 预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面【答案】 ABD【解析】 企业进行决策时，一般应当遵循一定的要求，其中“预算调整重点应当放在财务预算执行中出现的非重要的、非正常的、不符合常规的关键性差异方面”不属于应当遵循的要求。因此，此题答案是ABD选项。【例题 判断题】 企业正式下达执行的财务预算，不允许进行调整。（ ）【答案】 错误【解析】 企业正式下达执行的财务预算，一般不予调整。预算执行单位在执行中由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以调整预算。

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前言

现在考会计职称的人越来越多，因为有了相应的职称，就意味着工作机会和收入的增加。比如许多国企的工资都是和职称挂钩的，如果没有中级会计职称就不能担任公司的财务总监。据统计， 2015参加会计职称考试的人有200多万，而通过率仅在20%左右，可见考试难度之大。    为帮助考生全面理解和掌握考试大纲的內容，更好地复习备考，我们组织专家按照考试大纲的要求编写了《初级会计实务》《经济法基础》《中级会计实务》《中级财务管理》《中级经济法》的辅导教材，作为指导考生学习之用。本书优势1. 简单易懂，便于自学考虑到大部分考生是在职人士，主要利用业余时间进行自学。本套丛书语言通俗，并对每道习题都进行了详尽、严谨的解析，便于考生自学。2. 图表演示，加强记忆针对教材中知识点众多、难于记忆的问题，本丛书在写作的过程中，尽量把考点用分类图或者表格来表示，让读者一目了然，快速记忆。3. 同步演练，有的放矢本套丛书每章后有一套习题，并附有答案和解析，供考生自学检验巩固学习成果，以使考生能尽快适应考场，在真正的考试过程中有的放矢，顺利通关。4. 真题分析，把握重点在每章的后面，都给出了近四年的真题分析，让考生了解本章内容考察形式，以便有侧重点地学习。5. 模拟考卷，现场实战由于会计考试涉及的知识点众多，而本书篇幅有限，所以笔者额外设计了2套预测试卷，与真实考试的题型、题量相同，如果考生需要，可以联系出版社，进行索取。内容结构安排我们按照统一的体例进行了内容板块划分及功能定位，每一章的内容板块划分及功能定位如下表所述：序号 名称 具体内容 功能1 考情分析 概述本章内容，学习的特点，往年考试的命题分布情况 了解本章的学习重点2 重要考点讲解 归纳提炼书中重要考点并予以分析和讲解，点拨记忆方法突出考点，泛泛读书很难取得好成绩，寻找考点，精通考点才是事半功倍的好办法II 中级财务管理历年考情分析与真题精选以历年考试真题为对象，对解题思路、题中陷阱予以分析真题是好的练习题，会做真题，考场中才会有如鱼得水的感觉4 预测试卷 和真题的题型、题量完全相同，同时给出答题时间。 检测学习效果、巩固所学知识答题技巧目前会计专业技术资格考试都采用无纸化的方式，即所有试题都在电脑上操作完成。参加无纸化考试的考生基本上只需记得带上身份证和准考证就可以了，答题前一定要正确填写考生信息，包括姓名、身份证号、准考证号。（一）合理安排答题时间    在下载试题（无纸化系统）之后，应该先将试题浏览一遍，全面了解题量以及试题难易程度分布等问题，然后大致计划一下时间，对每类题型有一个大概的时间限定以免后答题时间不够。一般来说，对一套试题，应采用“先易后难”的做题原则，将考试过程分成做简单题、攻克难题和后检查三个步骤来进行。另外，在真正考试前，你肯定已经做过很多模拟试卷了，在做模拟试卷的时候，可以把它当成真正的考试，为自己限定时间答题（好拿出半天时间，根据真实考试的要求，连续做完3个科目），答题完毕后，自己进行阅卷，同时评估有何得失，逐步提高应试水平。（二）不要和难题死磕   读完一道题之后，如果不能在时间得出该题的答案或解题思路，或是已经知道该题在做的时候会有些麻烦，可以跳过该题做下一题。一般无纸化系统对于已完成和尚未完成的题目会用不同的标记显示，谨慎起见，考生也可对暂时无法解决的题目做标识，或是对已完成但仍存有疑惑的题目进行标识以便稍后解决。在遍答题中尚未解决的题目往往需要仔细分析和思考，或是需要比较复杂的操作或计算才能得出答案，如果在做题的过程中用于某道题上的时间稍长仍未得出答案，则要暂时放弃该题，不要在一道题上花费过多时间。在考试后，考生应尽量安排时间完成对试卷的检查，看是否有遗漏试题未答。在检查的过程中，如果还存在似是而非的题目，好不要改变答案，因为感觉的准确性往往更高，相信不少考生在以往的考试生涯中有过在后时刻将印象的正确答案改错的经历。（三）看清题目要求    按题目要求答题，有不少考生连题目的要求都没看就开始答题。比如，单项选择题要求选择一个答案，显然，除答案之外，备选项中的某些答案，也可能具有不同程度的正确性，只不过是不全面、不完整罢了。而有些考生，一看基干项，紧接着就被一个“好的”或“有吸引力的”备选答案吸引住了，对其余的答案不看一眼就放过去，从而失去了许多应该得分的机会。请考生记住，一定要看清所有的选择答案。一道周密的单项选择题，所有的备选答案都可能具有吸引力，却只有一个是正确的选择。（四）遇到不会做的题怎么办？    考试中或多或少会碰到自己不会做的题目，可能是因为知识点太偏没有复习到，或是其他原因。遇到这种情况时，首先，放弃答题是不明智的选择，因为瞎紧张不能解决问题。会计专业技术资格考试所有的题目均不倒扣分，所以一定要给出一个答案，增加得分的可能性。（五）单项选择题答题技巧单项选择题，顾名思义，这种题目只有一个正确答案。相对于其他几种题型，单项选择题是比较简单的题型，能否在单项选择题中拿到尽可能高的分数，是大家能否顺利通过考试的基础。因此做单项选择题时要注意运用以下几种技巧。（ 1）通读单项选择题的题干，明白题目的要求。很多考生失分，并不是因为不会做这道题，而是因为马虎，没有理解题干的要求就匆忙答题，导致选择错误。（ 2）使用排除法答题。如果正确答案不能一眼看出，应首先排除干扰项，把明显拙劣、不正确的答案去掉。一般而言，单项选择题只涉及一个考点，题目与正确答案几乎直接来自教材，其余干扰项是命题者自行设计的，所以在了解教材内容的基础上，很容易确定正确答案。例如： 不能作为会计信息输出介质的是（ ）。A. 显示器 B. 投影仪 C. 扫描仪 D. 打印机显然，在本题四个选项中，扫描仪是输入设备，是不可能作为会计信息的输出介质的。在这种情况下，即使不知道其他三个选项能否作为会计信息的输出介质，根据排除法也能确定该题的C选项是错误的。正确答案为C。（ 3）使用比较法答题。运用比较法，直接把各项答案加以比较，并分析它们之间的不同点，集中考虑正确答案和错误答案的关键所在。例如： 下列各组设备中，全部属于输入设备的一组是（ ）。A. 键盘、磁盘和打印机 B. 键盘、扫描仪和鼠标C. 键盘、鼠标和显示器 D. 硬盘、打印机和键盘首先比较题目的四个选项可发现，键盘是每个选项中都有的，那么它一定是输入设备，不需要再考虑。其次，如果你知道打印机不是输入设备的话A和D选项就可以轻易地排除，剩下B和C两个选项，这两个选项中都含有鼠标，可见鼠标必属于输入设备，不需要再考虑。剩下的是扫描仪和显示器，二者一比较可以很容易得出本题正确答案为B。（ 4）猜测正确答案。如果想尽方法仍然无法确定哪个是正确答案，则可以运用考生所掌握的知识进行猜测。由于我们没有答错题罚分的规则，所以不选答案肯定不会得分，而选择之后，则有可能得分。在用猜测法之前先看一下是否有可以排除的选项，一般来说，排除的项目越多，猜中正确答案的可能性就越大。（六）多项选择题答题技巧多项选择题的分值较高，是考生得分和失分的关键。由于涉及多个正确答案，因此要求考生对知识点的掌握程度较高，相对单项选择题来讲有一定难度。但是多项选择题的答题技巧与单项选择题基本一致，需要注意以下三点。，多选题评分标准为多选、错选、少选或不选均不得分，因此考生要慎重选择，充分运用所掌握的知识认真阅读和分析每一个选项。第二，多项选择题不需要像单选那样只选完美答案，只要答案的说法是正确的，就可以选择。第三，多项选择题，顾名思义，其正确答案至少包含两个选项，如果在选择时已经能够准确地排除掉其中两个选项，那么可以毫无疑问地将剩下的两个选项作为正确答案进行选择。（七）判断题答题技巧判断题的评分标准一般是判断正确的得分，判错或不做判断的不得分，但也有的地区判断错误可能会倒扣分，这需要考生特别注意。如果对某道题实在没有把握，判错又会扣分的情况下可以选择放弃判断，除此之外，在不扣分的情况下，考生不确定或是根本没有时间阅读题目的情况下也一定要猜测一个答案，这样还有50%答对的概率。此外，做判断题还可采用以下技巧。（ 1）运用大概率事件。有统计表明，在一份标准化的试卷中，很少有判断题的结果全部为“错”，或全部是“对”。因此，当你的判断结果全是同一个答案时你就要慎重