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本书是一本基于工业企业业务流程编写的行业会计模块化教程, 是一部解决企业日常 会计核算问题的 “ 实务操作指南” 。本书依据新版的企业会计准则及相关法规编写。 结合工业企业的特性, 突出工业企业 会计核算的特点, 介绍了工业企业经济业务流程中各环节的会计核算内容和方法, 对工业 企业会计的概念、 会计政策的要求、 会计科 目 的 设 置 与 使 用、 账 务 处 理 的 基 本 流 程 及 方 法、 财务报表的编制与披露等方面进行了详细的论述。

CONTENTS

章　会计理论基础……………………………………………………… 1

　节　工业企业会计概述…………………………………………… 2

　一、工业企业会计的概念…………………………………………… 2

　二、工业企业会计的职能…………………………………………… 3

　三、工业企业会计的主要内容……………………………………… 5

　第二节　会计基本假设…………………………………………………… 8

　第三节　会计信息质量的要求………………………………………… 9

　一、可靠性……………………………………………………………… 9

　二、相关性……………………………………………………………… 9

　三、可理解性………………………………………………………… 10

　四、可比性…………………………………………………………… 10

　五、实质重于形式…………………………………………………… 11

　六、重要性…………………………………………………………… 11

　七、谨慎性…………………………………………………………… 11

　八、及时性…………………………………………………………… 12

　第四节　会计要素及确认……………………………………………… 13

　一、会计要素概念…………………………………………………… 13

　二、反映企业财务状况的会计要素及其确认……………………… 13

　三、反映企业经营成果的会计要素及其确认……………………… 14

第五节　我国企业会计核算法规体系………………………………… 16

　一、会计法…………………………………………………………… 16

　二、会计准则………………………………………………………… 17

第二章　建账、填制凭证、记录各类账簿……………………………… 20

　节　建账…………………………………………………………… 21

　一、会计科目体系的设置…………………………………………… 21

　二、账簿的设置……………………………………………………… 26

　第二节　填制记账凭证………………………………………………… 28

　一、会计凭证的含义………………………………………………… 28

　二、原始凭证的含义和分类………………………………………… 29

　三、原始凭证填制的基本内容……………………………………… 30

　四、原始凭证的填制要求…………………………………………… 30

　五、记账凭证的含义………………………………………………… 31

　六、记账凭证填制的基本内容……………………………………… 32

　七、记账凭证的编制要求…………………………………………… 33

　第三节　记录各种账簿………………………………………………… 34

　一、会计账簿的基本内容…………………………………………… 34

　二、会计账簿的启用………………………………………………… 34

　三、会计账簿的记账规则…………………………………………… 35

第三章　销售与收款循环的账务处理…………………………………… 37

　节　销售循环的主要活动和相关凭证…………………………… 37

　一、涉及的主要业务活动…………………………………………… 37

　二、涉及的主要凭证和会计记录…………………………………… 41

　第二节　收入的定义和确认条件……………………………………… 43

　一、收入的概念和特征……………………………………………… 43

　二、收入的分类……………………………………………………… 44

　三、收入的确认原则………………………………………………… 45

　第三节　收入的账务处理……………………………………………… 47

一、科目设置………………………………………………………… 47

　二、一般销售业务的处理…………………………………………… 48

【案例3-1】现金交易销售货物的会计处理( 收到的现金与发票金额相等) …………………………………… 49

【案例3-2】现金交易销售货物的会计处理( 收到的现金多于发票金额) ……………………………………… 50

【案例3-3】现金交易销售货物的会计处理( 收到的现金小于发票金额) ……………………………………… 52

【案例3-4】银行汇票结算销售货物的会计处理……………… 58

【案例3-5】银行承兑汇票结算销售货物的会计处理………… 60

【案例3-6】采用赊销方式销售的会计处理( 销售货物时)……………………………………………………… 61

【案例3-7】采用赊销方式销售的会计处理( 办理清偿手续时) ……………………………………………… 62

　三、现金折扣和商业折扣…………………………………………… 63

【案例3-8】应收账款有现金折扣时的会计处理……………… 64

【案例3-9】应收账款有商业折扣时的会计处理……………… 65

　第四节　结转主营业务成本的账务处理……………………………… 65

　一、结转已销产品成本……………………………………………… 65

【案例3-10】结转已销产品成本的会计处理………………… 65

　二、税金及附加的账务处理………………………………………… 66

【案例3-11】税金及附加的会计处理…………………………… 66

　第五节　特殊销售方式下的商品销售………………………………… 67

　一、分期付款方式下销售商品的会计处理………………………… 67

【案例3-12】分期付款方式下销售商品的会计处理………… 68

　二、委托代销商品的账务处理……………………………………… 69

【案例3-13】委托代销商品的会计处理……………………… 69

　三、受托代销商品的账务处理……………………………………… 70

　四、商品退回、销售折扣和销售折让的会计处理………………… 71

【案例3-14】商品退回的会计处理……………………………… 71

【案例3-15】销售折让的会计处理……………………………… 72

　五、其他业务收入的核算和处理…………………………………… 73

【案例3-16】其他业务收入的会计处理(销售原材料) …… 73

【案例3-17】其他业务收入的会计处理( 转让软件使用权[一次性] ) ……………………………………… 74

【案例3-18】其他业务收入的会计处理( 转让商标使用权[每年收取使用费] ) …………………………… 74

　第六节　销售货物以外的收款业务…………………………………… 75

　一、费用报销………………………………………………………… 75

【案例3-19】出差费用报销的会计处理……………………… 75

　二、政府补助………………………………………………………… 79

【案例3-20】与资产相关的政府补助的会计处理…………… 81

第四章　购货与付款循环的账务处理…………………………………… 83

　节　购货与付款循环的主要业务活动和相关凭证……………… 84

　一、购货与付款循环涉及的主要业务活动………………………… 84

　二、采购与付款业务涉及的主要凭证……………………………… 87

　第二节　存货概述……………………………………………………… 88

　一、存货的含义及确认条件………………………………………… 88

　二、存货的特点……………………………………………………… 88

　三、存货的分类……………………………………………………… 89

　四、存货的计价……………………………………………………… 90

　第三节　材料采购的账务处理………………………………………… 91

　一、现金交易购进材料的账务处理………………………………… 91

【案例4-1】现金交易购进材料的会计处理( 支付的现金与发票金额相等) …………………………………… 91

【案例4-2】现金交易购进材料的会计处理( 支付的现金多于发票金额) ……………………………………… 93

【案例4-3】现金交易购进材料的会计处理( 支付的现金少于发票金额) ……………………………………… 94

二、银行转账结算购进材料的账务处理…………………………… 96

【案例4-4】银行转账结算购进材料的会计处理……………… 97

　三、采用赊账方式购进材料………………………………………… 98

【案例4-5】采用赊账方式购进材料的会计处理……………… 98

　四、货物与发票流转程序不同步时的会计处理………………… 100

【案例4-6】货物与发票流转程序不同步时的会计处理( 发票“快于” 货物时) …………………………… 100

【案例4-7】货物与发票流转程序不同步时的会计处理( 货物“快于” 发票时) …………………………… 101

　第四节　购入低值易耗品、固定资产和无形资产的会计处理…… 103

　一、购入低值易耗品………………………………………………… 103

【案例4-8】购入低值易耗品的会计处理…………………… 104

【案例4-9】采用一次转销法摊销低值易耗品的会计处理… 105

【案例4-10】采用五五摊销法摊销低值易耗品的会计处理…… 105

　二、购入固定资产的账务处理……………………………………… 106

【案例4-11】购入不需要安装的固定资产的会计处理………… 106

【案例4-12】购入需要安装的固定资产的会计处理…………… 108

　三、购入无形资产的处理…………………………………………… 110

【案例4-13】购入无形资产的会计处理(购入非专利技术) … 110

【案例4-14】购入无形资产的会计处理(购入特许权) ……… 111

【案例4-15】出租自行开发的非专利技术的会计处理………… 111

第五章　生产循环的账务处理…………………………………………… 112

　节　生产循环的主要业务活动和相关凭证……………………… 113

　一、涉及的主要业务活动…………………………………………… 113

　二、生产循环中的主要凭证和账簿体系…………………………… 114

　第二节　成本和费用基础知识………………………………………… 117

　一、成本和费用的概念和特征……………………………………… 117

　二、成本核算对象…………………………………………………… 117

　三、成本项目………………………………………………………… 118

四、生产成本的核算流程简介……………………………………… 119

　第三节　各种费用的归集和分配……………………………………… 120

　一、材料、燃料、动力的归集和分配……………………………… 120

【案例5-1】材料、燃料、动力的归集、分配和会计处理…… 120

　二、职工薪酬的归集和分配………………………………………… 121

【案例5-2】职工薪酬的归集、分配和会计处理……………… 122

　三、制造费用的归集和分配………………………………………… 123

【案例5-3】制造费用的归集、分配和会计处理……………… 125

　四、待摊费用和预提费用的分配…………………………………… 126

　五、辅助生产费用的归集和分配…………………………………… 127

　六、生产成本在完工产品和在产品之间的分配…………………… 127

【案例5-4】约当产量法计算完工产品和在产品的生产成本… 129

【案例5-5】约当产量法计算在产品完工程度………………… 129

【案例5-6】约当产量法分配完工产品和在产品之间的生产成本………………………………………………… 129

　七、废品损失的核算………………………………………………… 131

　第四节　产品成本的核算……………………………………………… 132

　一、品种法…………………………………………………………… 133

【案例5-7】品种法核算产品的生产成本……………………… 134

　二、分批法…………………………………………………………… 149

【案例5-8】分批法核算产品的生产成本……………………… 150

　三、分步法…………………………………………………………… 155

【案例5-9】分步法核算产品的生产成本……………………… 157

第六章　财务报表的编制………………………………………………… 161

　节　财务会计报表概述…………………………………………… 162

　一、概述……………………………………………………………… 162

　二、财务会计报表分类……………………………………………… 163

　三、会计报表的编制要求…………………………………………… 165

　第二节　资产负债表及其填列………………………………………… 166

一、资产负债表概述………………………………………………… 166

　二、编制依据及结构………………………………………………… 166

　三、资产和负债按流动性列报……………………………………… 167

　四、资产负债表的编制……………………………………………… 170

【案例6-1】“货币资金” 项目期末余额的填列……………… 174

【案例6-2】“应收票据及应收账款” 项目期末余额的填列… 174

【案例6-3】“存货” 项目期末余额的填列…………………… 175

【案例6-4】“持有待售资产” 项目期末余额的填列………… 176

【案例6-5】“固定资产” 项目期末余额的填列……………… 177

【案例6-6】“无形资产” 项目期末余额的填列……………… 178

【案例6-7】“短期借款” 项目期末余额的填列……………… 178

【案例6-8】“应付票据及应付账款” 项目期末余额的填列… 179

【案例6-9】“应付职工薪酬” 项目期末余额的填列………… 180

【案例6-10】“长期借款” 和“一年内到期的非流动负债” 项目期末余额的填列………………………………… 181

【案例6-11】“实收资本(或股本)” 项目期末余额的填列… 182

【案例6-12】甲公司资产负债表的编制………………………… 183

　第三节　利润表及其填列……………………………………………… 185

　一、利润表概述……………………………………………………… 185

　二、利润表的结构…………………………………………………… 186

　三、利润表的编制…………………………………………………… 188

【案例6-13】“营业收入” 项目本期金额的填列……………… 189

【案例6-14】“营业成本” 项目本期金额的填列……………… 190

【案例6-15】“税金及附加” 项目本期金额的填列…………… 190

【案例6-16】“财务费用” 项目本期金额的填列…………… 191

【案例6-17】“资产减值损失” 项目本期金额的填列……… 191

【案例6-18】“投资收益” 项目本期金额的填列…………… 192

【案例6-19】“营业外收入” 项目本期金额的填列…………… 193

【案例6-20】“营业外支出” 项目本期金额的填列…………… 193

【案例6-21】“所得税费用” 本期金额的填列……………… 193

【案例6-22】乙公司利润表的编制…………………………… 194

　第四节　现金流量表及其填列……………………………………… 196

　一、现金流量表的内容及结构…………………………………… 196

　二、现金流量表的填列方法……………………………………… 198

　三、现金流量表的编制方法及程序……………………………… 200

　四、现金流量表编制示例………………………………………… 202

【案例6-23】WCM 公司现金流量表的编制………………… 202

　第五节　所有者权益变动表及附注………………………………… 205

　一、所有者权益变动表概述……………………………………… 205

　二、所有者权益变动表的结构…………………………………… 206

　三、所有者权益变动表的编制…………………………………… 206

【案例6-24】丁公司所有者权益变动表的编制……………… 208

　四、附注概述………………………………………………………… 208

　五、附注的主要内容………………………………………………… 212

第七章　工业企业纳税…………………………………………………… 218

　节　纳税概述……………………………………………………… 218

　一、个人所得税……………………………………………………… 219

【案例7-1】工资薪金的预扣个人所得税的计算…………… 220

【案例7-2】有专项抵扣情况下的个人所得税的计算……… 221

【案例7-3】劳务报酬所得的个人所得税计算……………… 221

　二、企业所得税……………………………………………………… 221

【案例7-4】企业所得税的计算………………………………… 227

　三、增值税…………………………………………………………… 229

【案例7-5】工业企业增值税的计算…………………………… 232

　四、其他应交税金…………………………………………………… 232

【案例7-6】税金及附加的会计处理…………………………… 233

【案例7-7】城市维护建设税的计算与会计处理…………… 234

　五、税收优惠………………………………………………………… 234

于秉汝，注册会计师、注册税务师、高级会计师、会计培训专家。百德财务咨询服务有限公司创始人，涉足会计培训行业多年，多家会计网络培训机构签约讲师。拥有丰富的培训教学经验，擅于奇思妙想，常用生活化的语言和幽默的例子使学员在捧腹大笑中领悟会计专业的“精髓”，在笑谈中轻松点破重难点内容，深受学员欢迎。于老师集多年的会计实务经验编写的分行业会计实训教学方案，成为许多学员学习行业会计实操的手资料。

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前言

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Ⅰ

工业会计与纳税真账实操从入门到精通

二是用图表的形式来展现会计内容。

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企业业务的特性来介绍会计核算的内容和方法, 将准则的统一性、原则

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由于水平有限, 本书编写中对有些问题的讲解可能不尽完善, 疏漏

之处敬请读者批评指正。我们的电子邮箱是duzhezixun@ 139. com, 欢迎

大家多联系。

编　者

2019 年4 月