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财务精英进阶指南:业务 税务 法务协同操作实务及风险防范 以案例为铺陈，让读者带着疑问，与作者一同探索案例的谜底。侧重从宏观视角，多维度地展示对税收具体政策的理解，犹如带着美学的境界去浏览一幅幅画作。这些案例基本贯穿各个税种，特别是增值税、企业所得税与个人所得税，同时包括对税收实体法与程序法的解读。与税法有渊源关系的法律，如《中华人民共和国建筑法》《中华人民共和国民法典》《中华人民共和国政府采购法》《中华人民共和国保险法》《中华人民共和国劳动合同法》《中华人民共和国合伙企业法》《中华人民共和国会计法》等，在书中皆有描述，可见作者平日对法律研习之深，且运用自如。

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      王越，上海财经大学税收专业毕业。履职过三家税务局，经历专管员、纳税服务、征管、稽查、税政、法规等岗位。担当多家财税培训机构讲师，承接许多大中企业税务顾问，堪称业内典型的实战派专家。

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2018年1月1日执行的《增值税暂行条例》（行政法规）第6条 销售额为纳税人发生应税销售行为（向购买方此删除）收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。

最大的变化之处在于新条例销售额不再强调“向购买方”收取，即意味着纳税人哪怕不是从购买方收取款项，其开具的增值税专用发票，购买方也是可以抵扣的。

那么再纠结于形式上的“三流一致”就有点泥古不化了。

如果企业安全保卫规章制度健全，落实有力，但企业毕竟不是以生产防盗产品为主业的，不可能将人、财、物集中于防盗上，在尽了一般的安全保卫职能后，仍然被专业盗窃团伙所盗，这种损失增值税进项税额其实是可以抵扣的。

《国家税务总局关于商业零售企业存货损失税前扣除问题的公告》（总局公告2014第3号），商业零售企业因存货零星失窃、报废、废弃、过期、破损、腐败、鼠咬、顾客退换货等正常因素形成的损失，为存货正常损失。商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害，仓储、运输失事，重大案件等非正常因素形成的损失，为存货非正常损失。

失窃不就是被盗嘛，总局明确将零星失窃列为正常损失。允许出现这样的损失才符合商业零售企业的市场运营特质，比如一个开金店的，安保措施不可谓不严，但全国各地仍然有抢劫金店的案件发生，这显然不是金店管理不善造成的。

修缮服务，是指对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。

修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其回复原状和功能的业务。

区分焦点在于是货物还是建筑物、构筑物。

电力铁塔修理是货物修理，税率13%

对于税务机关而言，拿到了个人所得税25元（125*20%）的税款；对于个人而言，所得125元，扣缴个人所得税25元后，税后所得恰好是100元。哪里来的企业所得税调整呢？雇主为雇员负担的个人所得税款，应属于个人工资薪金的一部分。

……法院认为，企业职工取得必要的、适当的工资收入既合理又合法。应当指出，企业职工工资的合理性与工资资金的来源方式是否合法没有必然联系，原告虚开发票套取本企业资金，其行为违法并不必然导致原告使用套取的资金给职工发放工资违法。

税法上安装的定义并没有强调与房屋建筑配套。

卖方未卖货或者买方不付款，因此支付的违约金，由于未发生销售货物劳务服务无形资产不动产，不属于增值税应税行为，无须开具发票。

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  财务精英进阶指南：业务 税务 法务协同操作实务及风险防范   以案例为铺陈，让读者带着疑问，与作者一同探索案例的谜底。侧重从宏观视角，多维度地展示对税收具体政策的理解，犹如带着美学的境界去浏览一幅幅画作。 这些案例基本贯穿各个税种，特别是增值税、企业所得税与个人所得税，同时包括对税收实体法与程序法的解读。与税法有渊源关系的法律，如《中华人民共和国建筑法》《中华人民共和国民法典》《中华人民共和国政府采购法》《中华人民共和国保险法》《中华人民共和国劳动合同法》《中华人民共和国合伙企业法》《中华人民共和国会计法》等，在书中皆有描述，可见作者平日对法律研习之深，且运用自如。

前言

 序

 苏轼有句名诗，“不识庐山真面目，只缘身在此山中。”因税收而学习税收等同于一叶障目，不见泰山。笔者当年在税务局工作期间，每期的《税务公文通讯》全文必览，甚至能够流利地背诵《中华人民共和国税收征收管理法》全文，但细思一下，这种学习税收的思路是终南捷径，还是误入歧途？

正如想成为一名优秀的注册会计师，要同时报考《会计》《审计》《财务成本管理》《公司战略与风险管理》《经济法》《税法》科目。上述门类共同构成一个系统的会计从业人员的知识体系。苏轼还有一句话，“博观而约取，厚积而薄发”，说的也是这么个道理，只有具有“面”的积累，才会有“点”的精研。如果仅是看看税法条文，极易形成按图索骥的机械理解。税法条文制订的背后也是有着财政学原理、会计处理、关联法律、宏观调控措施等这些深深的背景。比如，为什么要对自产农产品给予免税待遇的背后，是以工哺农、反馈农业的产业转型思路；政府行政性收费不征税背后的原因是私人产品与公共产品的分界使然；新能源汽车补贴的本质，不是无偿性地对汽车生产厂家的政府补助，而是落实产业升级弯道超车策略下的政府购买的范畴，从而纳入增值税的征收体系。诸如此类，不胜枚举。当你拥有了这些税法背景知识之后，再去看税法的条文，就会有庖丁解牛，条分缕析的感觉了。

因此，本书着重从宏观的视角，多维度地展示对税收具体政策的理解，犹如带着美学的境界去浏览一幅幅画作，原来枝枝叶叶也是别有一番情趣的。

 另外，全书以案例为铺陈，让读者带着疑问，与作者一同探索一个个案例的答案。正如明代作家冯梦龙的《警世通言》《醒世恒言》《喻世明言》系列小说，通过一个个小故事整合而形成对于人性的思考，毕竟看到故事，就会有感官的刺激，通过感性的应急反应来吸引读者，后通过叙事说理，给读者理性认识，也就达到写书的目的了。

本书的案例，基本贯穿各个税种，特别是增值税与企业所得税、个人所得税这三大税种，同时包罗税收的实体法与程序法。纳税人通常重实体而轻程序，殊不知产生纳税争议时，由于属于行政法的税法对程序正义的重视与保护，执法程序不当往往会成为纳税人的救命稻草。

当然，本书对于具体税法的诸要素，如税目、税率、计税依据、计税方法、纳税义务发生时间也探究较细。毕竟，这些环节对纳税人的涉税风险防控是至关重要的。本书还有一个特点：即案例基本全系真实事件，其中不少全是笔者亲自参与的案例，相信这些案例带有一定的普适性，对在工作中遇到相同或类似案例的读者朋友们，应当可以起到“他山之石，可以攻玉”的效果。

鉴于税法属于社会科学，有些案例属于“仁者见仁、智者见智”的一孔之见，没有的真理，作者的观点难免有失偏颇之处。曾记得关于涉税问题的处理，税务局的同仁们也是争得面红耳赤，各执一词，这是正常的。正如税法的修订一直在路上一样，时移势异，与时俱进。过去是正确的不代表永远正确，甚至成了阻碍新事物的桎梏，但好在本书是讲述学习税法的方法论，不是对具体问题的盖棺定论，盼望读者朋友们予以理解。

相信这本书会成为财税爱好者与从业者们的辅助工作与学习实操中的一本不可多得的诤书！苟有一得，是所至盼！

是为序！

王 越

书籍介绍

全书以案例为铺陈，让读者带着疑问，与作者一同探索案例的谜底。侧重从宏观视角，多维度地展示对税收具体政策的理解，犹如带着美学的境界去浏览一幅幅画作。这些案例基本贯穿各个税种，特别是增值税、企业所得税与个人所得税，同时包括对税收实体法与程序法的解读。与税法有渊源关系的法律，如《中华人民共和国建筑法》《中华人民共和国民法典》《中华人民共和国政府采购法》《中华人民共和国保险法》《中华人民共和国劳动合同法》《中华人民共和国合伙企业法》《中华人民共和国会计法》等，在书中皆有描述，可见作者平日对法律研习之深，且运用自如。